Согласно научно-методическим рекомендациям по вопросам подготовки и назначения судебных экспертиз и экспертных исследований:

1. Основные задачи экспертизы документов бухгалтерского учета, налогового учета и отчетности:

• определение документальной обоснованности размера недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и денежных средств, периода и места их образования;
• определение документальной обоснованности оформления операций по получению, хранению, изготовлению, реализации товарно-материальных ценностей, в том числе денежных, основных средств, предоставления услуг;
• определение документальной обоснованности отображения в учете денежных средств, ценных бумаг;
• определение документальной обоснованности отображения в учете операций по начислению и выплате заработной платы, других выплат;
• установление соответствия действующему законодательству отображения в налоговом учете доходов и расходов по финансово-хозяйственным операциям, подлежащим налогообложению налогом на прибыль;
• определение соответствия действующему законодательству отображения в налоговом учете налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

Проведение ревизионных действий (определение экспертами-экономистами любых экономических показателей без предварительного проведения документальных проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектом контроля) не относится к задачам экономической экспертизы.

2. Ориентировочный перечень решаемых вопросов:

• Подтверждается ли документально установленная по акту инвентаризации от (указываются реквизиты акта) недостача (излишки) денежных средств в кассе на сумму (указывается сумма) на предприятии (указывается название учреждения, организации) за период (указать)?
• Подтверждается ли документально недостача товарно-материальных ценностей, установленная по акту инвентаризации на предприятии (указывается название организации), за период работы (указывается период) материально ответственного лица (указываются фамилия, имя, отчество) в размере (указываются количественные и стоимостные показатели)?
• Подтверждается ли документально недостача основных средств (указываются название организации, количественные и стоимостные показатели)?
• Подтверждается ли размер безосновательно выплаченной и списанной по кассе (указывается название предприятия) заработной платы с учетом данных, предоставленных органом (лицом), который (которая) назначил(а) экспертизу (привлек(ла) эксперта), и выводов почерковедческой экспертизы о том, что подписи в платежных документах о получении заработной платы (номер ведомости, период) совершены не лицами, которые в них указаны?
• Обоснованно ли возмещены (указывается кому и за какой период) расходы на командировку (в какой сумме)?
• Подтверждаются ли документально выводы проверки (указываются реквизиты акта проверки) в части, касающейся завышения объема и стоимости выполненных работ с учетом выводов других видов экспертиз?
• Подтверждается ли документально необоснованное списание строительных материалов, начисление и выплата заработной платы на завышенный объем и стоимость выполненных работ (с учетом выводов других видов экспертиз)?
• Подтверждается ли документально заявленный в исковых требованиях истца (название предприятия) размер задолженности за поставленные предприятию (название) товарно-материальные ценности, выполненные работы (предоставленные услуги) по договору (номер и дата договора) за период (указать период), в том числе с учетом выводов других видов экспертиз?
• Подтверждаются ли документально указанные в акте налоговой инспекции (указываются реквизиты акта) занижение объекта налогообложения (указывается организация) за период (указывается какой) и доначисление к уплате налогов и обязательных платежей в бюджет (указывается каких)?
• Соответствуют ли определенные и задекларированные предприятием (название) доходы за период (указывается период) предоставленным первичным документам и требованиям Налогового кодекса Украины.
• Соответствуют ли определенные и задекларированные предприятием (название) расходы за период (указывается период) предоставленным первичным документам и требованиям Налогового кодекса Украины.
• Подтверждаются ли документально расходы предприятия (название) за период (указывается период), формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг?
• Подтверждается ли документально и нормативно отображение в налоговом учете предприятия (название предприятия) начисления амортизации за период (указывается период)?
• Подтверждаются ли документально объемы хозяйственных операций и проведения расчетов с нерезидентами?
• Подтверждаются ли документально выводы акта государственной налоговой инспекции (номер, дата) о завышении предприятием (название) заявленной суммы бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость за период (указывается период)?
• Подтверждается ли документально установленный по акту проверки Государственной инспекции финансовый результат по операциям с ценными бумагами и корпоративными правами (название предприятия) за период (указывается период) в размере (указывается сумма)?
• Подтверждается ли документально определенный объект обложения налогом с доходов, выплаченных предприятием (название предприятия) нерезиденту (название) с источником его происхождения из Украины в периоде (указывается период)?
• Подтверждается ли документально обоснованность применения предприятием (название) нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость по экспортным операциям по контракту (номер, дата)?
• Подобные вопросы могут быть поставлены по другим видам налогов и обязательных платежей.

Согласно научно-методическим рекомендациям по вопросам подготовки и назначения судебных экспертиз и экспертных исследований:

1. Основные задачи экспертизы документов об экономической деятельности предприятий и организаций:

• определение документальной обоснованности, анализа показателей финансового состояния (платежеспособности, финансовой устойчивости, прибыльности и т.п.);
• определение документальной обоснованности анализа и структуры имущества, а также источников его приобретения;
• определение документальной обоснованности состояния и интенсивности использования оборотных активов, а также источников их формирования;
• определение документальной обоснованности и анализа источников собственных средств и результатов финансово-хозяйственной деятельности;
• установление документальной обоснованности и анализа общехозяйственных и специальных фондов;
• определение документальной обоснованности и анализа реальности расчетов с дебиторами и кредиторами;
• определение документальной обоснованности и анализа экономической целесообразности получения и использования кредитов и займов;
• определение документальной обоснованности и анализа затрат и цен как факторов финансовой стабильности, безубыточности;
• определение документальной обоснованности расчетов при приватизации и аренде
• в соответствии с действующими методиками оценки стоимости приватизируемого имущества, а также другие вопросы, связанные с приватизацией, банкротством предприятий;
• определение документальной обоснованности расчетов доли имущества при выходе участника из состава учредителей;
• определение документальной обоснованности расчетов утраченного заработка (от несвоевременной выплаты компенсации причиненного ущерба при утрате трудоспособности и в других случаях);
• определение документальной обоснованности целевого расходования бюджетных средств;
• определение документальной обоснованности расчетов упущенной выгоды.

Решение вопросов соблюдения комитетами конкурсных торгов требований законодательства, регламентирующего проведение закупки товаров (работ и услуг) за бюджетные средства, не относится к задачам экономической экспертизы.

2. Ориентировочный перечень решаемых вопросов:

• Определить основные экономические показатели (ликвидности, платежеспособности и доходности) хозяйственно-финансовой деятельности (указать организацию) на дату заключения или окончания срока действия соглашения (указать реквизиты). Как указанные показатели характеризуют хозяйственно-финансовую деятельность (указать организацию, предприятие)?
• Подтверждается ли документально сумма взноса в уставный фонд (указывается организация или участник) и расчет размера части имущества, подлежащего возврату участнику, который выбыл из состава учредителей (указывается дата выхода)?
• Подтверждается ли документально размер ущерба от необоснованного занижения (неуплаты) арендной платы (указывается организация) за период (указывается какой) и в какой сумме?
• Включает ли стоимость объектов недвижимости (каких именно), подлежащих приватизации, долю финансирования сооружений за счет государственных средств согласно предоставленным учредительным и первичным документам?
• Подтверждаются ли документально выводы акта проверки нецелевого использования бюджетных средств, полученных предприятием (название) по бюджетной программе (название программы)?
• Подтверждается ли документально расчет пенсионных выплат гражданину (фамилия, имя, отчество), проведенный учреждениями Пенсионного фонда Украины за период (указывается дата)?
• Имеют ли показатели финансово-экономического состояния предприятия (название) за период (указать период) признаки доведения до банкротства, фиктивного банкротства, скрытого банкротства?
• Подтверждаются ли документально выводы акта проверки о наличии у предприятия (организации) (название) задолженности по выплате заработной платы по состоянию на (указать дату)?
• Была ли у предприятия (название) финансовая возможность выплатить в полном объеме (или частично) начисленную заработную плату в период (указать период) за счет собственных оборотных средств с учетом очередности платежей согласно требованиям законодательства?
• На какие нужды были потрачены денежные средства предприятия (название) в период существования задолженности по заработной плате перед своими работниками?
• Привело ли расходование средств предприятия (организации) (название) на производственные нужды в течение года к сокращению задолженности по оплате труда по состоянию (указать дату). Если да, то какие именно суммы средств были направлены на текущую оплату труда, а какие на погашение задолженности предыдущих периодов?
• Подтверждается ли документально и нормативно расчет дивидендов к выплате, осуществленный предприятием (название) эмитенту корпоративных прав (название юридического или фамилия, имя, отчество физического лица) за период (указывается период)?

Согласно научно-методическим рекомендациям по вопросам подготовки и назначения судебных экспертиз и экспертных исследований:

1. Основные задачи экспертизы документов финансово-кредитных операций:

• определение документальной обоснованности оформления банковских операций по открытию счетов, движению денежных средств на счетах;
• определение документальной обоснованности оформления и отображения в учете операций по выдаче, использованию и погашению кредитов;
• определение документальной обоснованности оформления и отображения в учете банков их финансово-хозяйственной деятельности;
• определение соответствия действующему законодательству отображения финансово-хозяйственных операций банков требованиям нормативных актов по ведению учета и представлению отчетности;
• определение документальной обоснованности отображения финансово-хозяйственных операций по начислению и уплате банками налогов, а также их соответствия данным учета и отчетности, действующему законодательству;
• установление круга лиц, на которых возложена обязанность по обеспечению соблюдения требований нормативно-правовых актов банковского учета и контроля.

2. Ориентировочный перечень решаемых вопросов:

• Подтверждаются ли документально выводы акта проверки соответствия требованиям действующего законодательства документального оформления операций (название банка) по предоставлению кредитов, касательно полноты, начисления и уплаты процентов за пользование кредитами заемщиком (название юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица) по кредитному договору (номер, дата)?
• Соответствует ли перечень документов, предоставленных банку предприятием (название) для получения кредитных средств по кредитному соглашению, действующему Положению о кредитовании?
• Подтверждается ли документально стоимость активов (имущества) у предприятия (заемщика), предоставленных в залог по кредитному договору?
• Подтверждается ли документально размер убытков банка, определенный в акте проверки (указывается субъект контроля), в результате необоснованной выдачи, невозврата кредита по соглашению (номер, дата)?
• Подтверждается ли бухгалтерскими и первичными документами нецелевое использование кредитных средств по сделке (номер, дата)?
• Подтверждается ли документально соблюдение банком (название) соответствующих нормативов отчислений в страховой резерв?
• Соответствует ли имеющийся в материалах дела расчет задолженности заемщика (по уплате процентов за кредит и погашению основной суммы долга) перед банком условиям заключенного между указанными сторонами кредитного договора и расчетным документам касательно выдачи и погашения кредита по этому кредитному договору?
• Соответствует ли метод начисления банком процентов по кредитному договору (указываются реквизиты договора) требованиям Положения о кредитовании банка (указывается название банковского учреждения)?

3. Наряду с документом о назначении экспертизы (привлечении эксперта) эксперту следует предоставить документы бухгалтерского и налогового учета, содержащие сведения – исходные данные для решения поставленных вопросов. Такими документами могут быть: приходные и расходные накладные, ордера, отчеты материально ответственных лиц, карточки складского учета, кассовые книги, материалы инвентаризации, акты ревизий, табели, наряды, акты приемки выполненных работ, трудовые договоры, расчетные платежные ведомости, выписки банка, платежные поручения и требования, договора о материальной ответственности, накопительные (оборотные) ведомости, журналы-ордера, мемориальные ордера по балансовым счетам, главные книги, балансы и другие первичные и сводные документы бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

Если ведение бухгалтерского учета осуществлялось в электронно-вычислительном виде, эксперту предоставляются регистры бухгалтерского учета в распечатанном виде, обязательно заверенные в установленном порядке.

Если экспертиза назначается с целью проверки выводов документальной ревизии, в документе о назначении экспертизы (привлечении эксперта) указывается, какие именно выводы и по каким причинам вызывают сомнение (противоречат другим материалам дела, неубедительно обоснованы финансовыми инспекторами и т.д.).

В случае необходимости для определения, какие именно документы следует предоставить эксперту для исследования в каждом конкретном случае, целесообразно получить консультацию эксперта-экономиста.

Документы должны быть систематизированы в хронологическом порядке (по соответствующим периодам), подшиты, прошнурованы и пронумерованы.